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Si lo desea puede leer un Comentario Bibliográfico
escrito por Juan Oklander en ocasión de la salida al mercado de la presente obra, para el Periódico Económico Tributario de Editorial La Ley (enero de 2004)
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Abuso del Estado en el ejercicio de la potestad tributaria
Editorial La Ley
publicado en setiembre de 2003
291 pags.
ISBN: 987-03-0104-5
El
común denominador que caracteriza a los temas tratados en la obra es el
exceso en la práctica del poder tributario, ya sea por parte del
gobierno central como el desplegado por los gobiernos locales, teniendo
en cuenta la distribución territorial de competencias del sistema
federal adoptado por la Nación.
En materia
tributaria, en la Argentina se ha ido poco a poco difuminando el límite
que separa a la actividad discrecional del Estado de la arbitrariedad y,
con ello, la frontera que divide la legitimidad de la ilegitimidad. Los
hechos de la realidad argentina, día a día, se encargan de poner de
relieve que, con mayor o menor frecuencia, aquí o allá, en el gobierno
nacional o en el de alguna provincia o en el de la Ciudad de Buenos
Aires o en el de algún municipio, subsiste la obstinada actitud de
creer que la relación jurídica tributaria es una relación de poder,
en la que una de las partes -el contribuyente- se ve supeditada a la
voluntad avasalladora de la otra parte, el Estado.
En general, en
los diversos capítulos en los que se divide esta obra, ha pretendido el
autor resaltar los desbordes en el ejercicio del poder fiscal en los
que, en su opinión, incurre el Estado tanto por parte del poder
legislativo cuanto del ejecutivo, fundamentando su crítica en el
sistema jurídico plasmado por la Constitución, impregnado de los
principios rectores de la teoría de la tributación, crado para regir
la relación de los particulares con los Fiscos a nivel nacional,
provincial y municipal, incluyendo al Gobierno de la Ciudad de Buenos
Aires.
No ha buscado
el autor desentrañar cuál es la obligación o el deber que dimana del
precepto normativo o de la actuación del Poder Público, a partir de
una hermenéutica orientada a descifrar lo que quiso decir dicho
precepto o lo que pretende de los particulares el Estado, sino hurgar en
aquellas situaciones de crisis, la ilegitimidad que adolecen, de manera
de llegar a la conclusión de lo que debió haber dicho u omitido la
norma para no lesionar los derechos y garantías consagrados por la
Constitución.
Las páginas
del libro revelan la aspiración del autor que, en la República
Argentina, el afán por la recaudación tributaria nunca se haga a
expensas de las garantías y de los principios claramente consagrados
por la Constitución Nacional y las constituciones locales, en amparo de
los administrados, cuyos inalienables derechos individuales aquéllas
procuran preservar, como custodios insobornables del bien común.
:: INDICE DE CONTENIDOS ::
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I. Autonomía del derecho tributario. Su alcance
II. La libertad como límite al poder de imposición y valladar frente a
leyes retroactivas
III. Distribucion de la potestad tributaria en la República Argentina
IV. El elemento subjetivo del hecho imponible
V. Los regímenes de retención, percepción e informacion. Vicios que los
ilegitiman
VI. El deber de informar. Sus alcances
VII. Los regímenes de información y
el derecho a la intimidad
VIII. Los regímenes de retención, percepción e
información y la carga pública
IX. Las inspecciones frente al derecho de no declarar contra si mismo
X.
Procedimientos atípicos de la afip para detectar omisiones en entrega o
emisión de facturas.
XI. Propuesta de sinceramiento fiscal efectuada por la administración
tributaria de la provincia de Buenos Aires
XII. La determinación de oficio. Análisis de temas específicos
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XIII. La medida cautelar del embargo preventivo
XIV. La clausura en el marco contravencional
XV. Responsabilidad fiscal del consumidor final
XVI. Las ficciones tributarias
XVII. El ajuste por inflación impositivo. Un instrumento legitimado por la
realidad
XVIII. Los índices para el castigo de malos créditos en el impuesto a las
ganancias. Sus alcances
XIX. Los intereses de deudas impagas frente al iva
XX. Impuesto de sellos. La ilegitimidad de las normas residuales
XXI. Impuesto de sellos. Contratos de ejecución sucesiva
XXII. El impuesto a los débitos y créditos en cuentas bancarias. Su
ilegitimidad.
XXIII. Tasas bromatológicas municipales
XXIV. Impuesto sobre los ingresos brutos de la ciudad de buenos aires.
Tratamiento diferenciador en venta de bienes según el lugar de producción
XXV. Transferencia de saldos de libre disponibilidad en el iva. Resolución
afip n° 1466
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