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Si lo desea puede leer un Comentario Bibliográfico escrito por Juan Oklander en ocasión de la salida al mercado de la presente obra, para el Periódico Económico Tributario de Editorial La Ley (enero de 2004)

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Abuso del Estado en el ejercicio de la potestad tributaria

Editorial La Ley
publicado en setiembre de 2003
291 pags.
ISBN: 987-03-0104-5

El común denominador que caracteriza a los temas tratados en la obra es el exceso en la práctica del poder tributario, ya sea por parte del gobierno central como el desplegado por los gobiernos locales, teniendo en cuenta la distribución territorial de competencias del sistema federal adoptado por la Nación.

En materia tributaria, en la Argentina se ha ido poco a poco difuminando el límite que separa a la actividad discrecional del Estado de la arbitrariedad y, con ello, la frontera que divide la legitimidad de la ilegitimidad. Los hechos de la realidad argentina, día a día, se encargan de poner de relieve que, con mayor o menor frecuencia, aquí o allá, en el gobierno nacional o en el de alguna provincia o en el de la Ciudad de Buenos Aires o en el de algún municipio, subsiste la obstinada actitud de creer que la relación jurídica tributaria es una relación de poder, en la que una de las partes -el contribuyente- se ve supeditada a la voluntad avasalladora de la otra parte, el Estado.

En general, en los diversos capítulos en los que se divide esta obra, ha pretendido el autor resaltar los desbordes en el ejercicio del poder fiscal en los que, en su opinión, incurre el Estado tanto por parte del poder legislativo cuanto del ejecutivo, fundamentando su crítica en el sistema jurídico plasmado por la Constitución, impregnado de los principios rectores de la teoría de la tributación, crado para regir la relación de los particulares con los Fiscos a nivel nacional, provincial y municipal, incluyendo al Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires.

No ha buscado el autor desentrañar cuál es la obligación o el deber que dimana del precepto normativo o de la actuación del Poder Público, a partir de una hermenéutica orientada a descifrar lo que quiso decir dicho precepto o lo que pretende de los particulares el Estado, sino hurgar en aquellas situaciones de crisis, la ilegitimidad que adolecen, de manera de llegar a la conclusión de lo que debió haber dicho u omitido la norma para no lesionar los derechos y garantías consagrados por la Constitución.

Las páginas del libro revelan la aspiración del autor que, en la República Argentina, el afán por la recaudación tributaria nunca se haga a expensas de las garantías y de los principios claramente consagrados por la Constitución Nacional y las constituciones locales, en amparo de los administrados, cuyos inalienables derechos individuales aquéllas procuran preservar, como custodios insobornables del bien común.


:: INDICE DE CONTENIDOS ::

I. Autonomía del derecho tributario. Su alcance

II. La libertad como límite al poder de imposición y valladar frente a leyes retroactivas

III. Distribucion de la potestad tributaria en la República Argentina

IV. El elemento subjetivo del hecho imponible

V. Los regímenes de retención, percepción e informacion. Vicios que los ilegitiman

VI. El deber de informar. Sus alcances

VII. Los regímenes de información y el derecho a la intimidad

VIII. Los regímenes de retención, percepción e información y la carga pública

IX. Las inspecciones frente al derecho de no declarar contra si mismo

X. Procedimientos atípicos de la afip para detectar omisiones en entrega o emisión de facturas.

XI. Propuesta de sinceramiento fiscal efectuada por la administración tributaria de la provincia de Buenos Aires

XII. La determinación de oficio. Análisis de temas específicos

XIII. La medida cautelar del embargo preventivo

XIV. La clausura en el marco contravencional

XV. Responsabilidad fiscal del consumidor final

XVI. Las ficciones tributarias

XVII. El ajuste por inflación impositivo. Un instrumento legitimado por la realidad

XVIII. Los índices para el castigo de malos créditos en el impuesto a las ganancias. Sus alcances

XIX. Los intereses de deudas impagas frente al iva

XX. Impuesto de sellos. La ilegitimidad de las normas residuales

XXI. Impuesto de sellos. Contratos de ejecución sucesiva

XXII. El impuesto a los débitos y créditos en cuentas bancarias. Su ilegitimidad.

XXIII. Tasas bromatológicas municipales

XXIV. Impuesto sobre los ingresos brutos de la ciudad de buenos aires. Tratamiento diferenciador en venta de bienes según el lugar de producción

XXV. Transferencia de saldos de libre disponibilidad en el iva. Resolución afip n° 1466